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“走出去”戰略下的出口退稅考量(一)

發布時間: 2018-05-17




“走出去”戰略下的出口退稅考量

近年來,隨著“一帶一路”戰略的深入推進,我國企業“走出去” 的步伐明顯加快,對外投資規模不斷擴大我國企業在考慮海外投資控股架構、融資架構和無形資產架構的同時,對于運營架構的規劃和考量也是首當其沖的

出口日期]關單上的"出口日期"所載日期以下是小編為大家整理的出口退稅操作明細流程,希望對大家有幫助!

出口退稅操作明細流程

答:1、報關單向海關購買取得,出口貨物紙質報關單為一式六聯,分別是:海關作業聯、海關留存聯、企業留存聯、海關核銷聯、證明聯(出口結匯用)、證明聯(出口退稅用)在對海外運營架構下的貿易和服務的業務流、資金流的籌劃過程中,出口退稅是其中一個至關重要的考量因素小編現將“走出去”戰略下有關出口退稅的政策和實際操作中涉及的業務場景作一匯總和列舉,供大家參考

今天咱們先來看看出口貨物勞務退(免)稅政策按照我國現行稅收政策,對出口企業出口貨物(包括對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物等)、對外提供加工修理修配勞務,實行免征和退還國內已繳納增值稅的政策;對于出口貨物屬于消費稅應稅消費品的,如果出口貨物適用增值稅退(免)稅政策,免征消費稅;如果屬于購進出口的貨物,退還前一環節對其已征的消費稅出口貨物勞務退(免)稅政策涉及的領域和業務場景主要有:

1、生產企業出口貨物出口退(免)稅

問:我們是一家摩托車生產企業,準備將產品出口到東南亞,請問出口貨物的退(免)稅申報程序和期限的要求是什么?

答:貴公司當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內,向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關申報及消費稅免稅申報貴公司應在貨物報關出口之日(以出口貨物報關單

相關知識點

生產企業出口自產貨物和視同自產貨物及對外提供加工修理修配勞務,以及列名生產企業出口非自產貨物,免征增值稅,相應的進項稅額抵減應納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額),未抵減完的部分予以退還上述列名生產企業具體范圍見《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)小編現將“走出去”戰略下有關出口退稅的政策和實際操作中涉及的業務場景作一匯總和列舉,供大家參考


在特定條件下,生產企業出口的外購貨物,可視同自產貨物適用增值稅退(免)稅政策具體條件見《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)生產企業出口實行增值稅退(免)稅的貨物,如果屬于消費稅應稅消費品,免征消費稅;如果屬于購進出口視同自產的貨物,退還前一環節對其已征的消費稅

2、外貿企業或其他單位出口貨物出口退(免)稅

問:我們是一家外貿企業,主要出口委托加工修理修配貨物,請問是否適用出口退(免)稅政策?如適用,如何計算退稅額?

答:你公司可享受增值稅免退稅政策計算公式為:出口委托加工修理修配貨物的增值稅應退稅額=委托加工修理修配的增值稅退(免)稅計稅依據(如取得的加工費發票上的加工費金額)×出口貨物退稅率

★如果一筆關單對應多張水單,且各水單匯率不一,申報時匯率如何填寫?

將各水單上人民幣相加,除以關單上的外幣金額得出加權平均匯率作為此關單匯率絕對不允許直接錄入合計數,審核系統無法審核通過對于外貿企業出口委托加工修理修配貨物以外的貨物,計算公式為:增值稅應退稅額=增值稅退(免)稅計稅依據(購進出口貨物的增值稅專用發票注明的金額)×出口貨物退稅率

相關知識點

外貿企業或其他單位出口貨物、勞務,免征增值稅,相應的進項稅額予以退還

最快三個工作日收到退稅款

貨物出運,增票齊全,外匯到賬,審核通過后三個工作日即可收到退稅款如果出口貨物屬于消費稅應稅消費品,同時退還前一環節對其已征的消費稅

3、對外援助的出口貨物退(免)稅

問:我公司現有一批貨物出口用于對外援助,請問在辦理出口退稅時,除了提交正常的單證之外,還需要提供什么特殊資料嗎?

答:不需要,對外援助的出口貨物,在辦理出口退稅時,應提供一般貿易出口退稅所需單證相關知識點企業對外援助的出口貨物,實行增值稅退(免)稅政策,屬于自產的消費稅應稅消費品,適用免征消費稅政策;屬于購進的消費稅應稅消費品,退還前一環節對其已征的消費稅

4、對外承包的出口貨物退(免)稅

問:我們公司是出口企業,在境外承接了一個工程,需要在國內采購一批貨物出口到工程所在地,請問我們的出口貨物適用出口退(免)稅嗎?如果適用,在辦理出口退稅時,除了提交常規的的單證之外,還需要提供什么資料嗎?

答:出口企業對外承包工程的出口貨物視同出口貨物實行增值稅退(免)稅政策在辦理出口退稅時,除了提交一般貿易申報出口退(免)稅的單證之外,還應提供對外承包工程合同;屬于分包的,由承接分包的出口企業或其他單位申請退(免)稅,申請退(免)稅時除提供對外承包合同外,還須提供分包合同(協議)

相關知識點

企業對外承包的出口貨物,實行增值稅退(免)稅政策,屬于自產的消費稅應稅消費品,適用免征消費稅政策;屬于購進的消費稅應稅消費品,退還前一環節對其已征的消費稅

5、境外投資的出口貨物退(免)稅

問:我們公司是一家生產企業,打算以自產貨物出資的形式與其他外國投資者一起在境外設立一家公司,我們出口的貨物可以享受增值稅退(免)稅嗎?

答:可以享受增值稅免抵退稅政策

2014年10月1日前已簽訂融資租賃合同的融資租賃出租方,可向主管稅務局申請補辦出口退稅資格的備案手續即免征出口環節增值稅,相應的進項稅額抵減應納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額),未抵減完的部分予以退還

問:我公司現有一批貨物出口用于境外投資,請問在辦理出口退稅時,除了提交正常的單證之外,還需要提供什么資料嗎?

答:用于境外投資的出口貨物,在辦理出口退稅時,除了提交正常的單證之外,還應提供商務部及其授權單位批準其在境外投資的文件副本

相關知識點

企業境外投資的出口貨物,實行增值稅退(免)稅政策,屬于自產的消費稅應稅消費品,適用免征消費稅政策;屬于購進的消費稅應稅消費品,退還前一環節對其已征的消費稅

6、融資租賃出口退(免)稅

問:我們是融資租賃出租企業,請問融資租賃出口貨物的退(免)稅申報期限和提供資料的要求是什么?

答:融資租賃出租方應在首份融資租賃合同簽訂之日起30日內,到主管國家稅務局辦理出口退(免)稅資格備案,除提供《國家稅務總局關于發布

① 從事融資租賃業務的資質證明;

② 融資租賃合同(有法律效力的中文版);

③ 稅務機關要求提供的其他資料

2014年10月1日前已簽訂融資租賃合同的融資租賃出租方,可向主管稅務局申請補辦出口退稅資格的備案手續

相關知識點

融資租賃是指具有融資性質和所有權轉移特點的有形動產租賃活動在特定條件下,生產企業出口的外購貨物,可視同自產貨物適用增值稅退(免)稅政策即出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入有形動產租賃給承租人,合同期內有形動產所有權屬于出租人,承租人只擁有使用權,合同期滿付清租金后,承租人有權按照殘值購入有形動產,以擁有其所有權為進料加工業務另進口免稅材料300萬,當期內銷產品的收入是600萬元,一般貿易出口以到岸價500萬簽訂合同結算,其中運保傭50萬元已經出口時支付不論出租人是否將有形動產殘值銷售給承租人,均屬于融資租賃對融資租賃出口貨物試行退稅政策對融資租賃企業、金融租賃公司及其設立的項目子公司(以下統稱融資租賃出租方),以融資租賃方式租賃給境外承租人且租賃期限在5年(含)以上,并向海關報關后實際離境的貨物,試行增值稅、消費稅出口退稅政策對融資租賃海洋工程結構物試行退稅政策對融資租賃出租方購買的,并以融資租賃方式租賃給境內列名海上石油天然氣開采企業且租賃期限在5年(含)以上的國內生產企業生產的海洋工程結構物,視同出口,試行增值稅、消費稅出口退稅政策

未完待續……







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